PIT 8C za 2008 rok

• Podatek z tytułu dochodów z lokat bankowych czy sprzedaży jednostek uczestnictwa polskich funduszy inwestycyjnych jest automatycznie pobierany przez banki i agentów transferowych współpracujących z funduszami inwestycyjnymi przed wypłatą środków klientowi, tzn. klient nie jest płatnikiem podatku, a dochody z tego tytułu nie mogą być kompensowane np. ze stratami poniesionymi w związku ze sprzedażą papierów wartościowych w skutek samodzielnej działalności inwestycyjnej lub zarządzania portfelem klienta w ramach usługi zarządzania.
• W przypadku samodzielnych inwestycji na giełdzie poprzez własny rachunek inwestycyjny lub przekazaniu środków w zarządzanie portfelowe - to klient jest płatnikiem podatku i musi samodzielnie dokonać rozliczenia.

• Podatek od zysków giełdowych uzyskanych w zakończonym roku kalendarzowym, podatnik, który zawarł umowę zarządzania portfelowego z FORTIS rozlicza sam do 30 kwietnia - na podstawie przekazanej mu informacji PIT8C - według jednej stawki - 19%, wypełniając w tym celu PIT 38, formularz przeznaczony wyłącznie do wykazania przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, bądź objęcia udziałów (akcji)
• W ciągu roku nie są pobierane zaliczki na poczet podatku od zysków giełdowych

• Dochodów giełdowych nie łączy się z dochodami uzyskanymi z innych źródeł - w ramach stosunku pracy, umów zlecenia, umów o dzieło, itp., które są opodatkowane według progresywnej skali podatkowej; oznacza to, że zyski giełdowe nie wpływają na progresję podatkową i nie powiększą progów podatkowych klienta

• Do końca lutego danego roku, firma inwestycyjna prowadząca rachunki papierów wartościowych oraz świadcząca usługi brokerskie na rzecz klientów FORTIS jest zobowiązana przesłać FORTIS -tj. pełnomocnikowi klienta oraz właściwym dla miejsca zameldowania każdego klienta urzędom skarbowym PIT8C, w których wykazany jest dochód (lub strata) za miniony rok, jaki klient uzyskał w związku z przeprowadzaniem w jego imieniu przez FORTIS transakcji na giełdzie

• Zyski i straty z inwestycji prowadzonych w związku z zarządzaniem portfelem nie odnoszą się do zmiany wartości portfela w okresie objętym rozliczeniem
.
• Zyski i straty są uwzględniane tylko od transakcji zamkniętych, tzn. odnoszą się do sprzedaży w minionym roku kalendarzowym tych papierów wartościowych oraz innych instrumentów finansowych, które były kupione po 1 stycznia 2004 r. Od 1 stycznia 2004 r. obowiązuje podatek od zysków giełdowych i jeżeli papiery wartościowe były zakupione w latach 2004-2008, a następnie zostały sprzedane w 2008 r. to obie transakcje (kupna i sprzedaży tych papierów wartościowych) oraz wynik tej inwestycji są uwzględniane w PIT8C za 2008 r. Zatem w 2008 r. możliwe było zrealizowanie zysków z inwestycji rozpoczętych przed 2008 r. jeżeli sprzedane zostały papiery wartościowe nabyte przed 2008.
• Podsumowując zyski lub straty nie są liczone od zmiany wartości zarządzanego portfela od stycznia do grudnia minionego roku - w portfelu przecież nadal mogą znajdować się papiery wartościowe, których bieżąca wartość zmienia się odzwierciedlając zmiany koniunktury giełdowej, ale zysk lub strata z tej inwestycji będzie zrealizowana dopiero po ich sprzedaży.

• Zarządzanie portfelem instrumentów finansowych klienta przez FORTIS polega m.in. na przeprowadzaniu w imieniu klienta i na jego rachunek transakcji kupna i sprzedaży papierów wartościowych na giełdzie, a środki pochodzące ze zrealizowanych transakcji sprzedaży pozostają w zarządzanym portfelu, zatem klient może otrzymać PIT8C wykazujący dochód (lub stratę) z tytułu sprzedaży papierów wartościowych w minionym roku z jego rachunku inwestycyjnego w związku ze świadczeniem usługi zarządzania przez FORTIS również wtedy, gdy sam nie zlecał wypłaty środków z portfela. Na rachunku inwestycyjnym klienta miały miejsce obroty kupna i sprzedaży tych samych papierów wykazane w PIT8C wynikające z zarządzania portfelem przez doradcę inwestycyjnego FORTIS.

• W przypadku, gdy stroną umowy zarządzania i właścicielem jednego rachunku papierów wartościowych są małżonkowie, każdy z małżonków otrzymuje odrębny PIT8C wykazujący 50% odnotowanych na rachunku przychodów z tytułu zbycia papierów wartościowych, 50% wartości kosztów uzyskania przychodu, 50% dochodu (lub straty) i każdy z małżonków powinien złożyć w swoim urzędzie skarbowym PIT38. W tym przypadku koszty zarządzania wykazywane na fakturach wystawianych przez FORTIS dla jednego klienta - małżonków łącznie, powinni oni sobie podzielić na połowę i każde odpowiednio zwiększyć koszty uzyskania w swoim PIT38. Ustawodawca nie przewidział wspólnego rozliczenia małżonków z tytułu podatku giełdowego.

• W przypadku, gdy jeden klient posiada kilka rachunków papierów wartościowych w jednej firmie inwestycyjnej otrzymuje jeden PIT8C wykazujący łączne przychody, koszty uzyskania przychodu i dochód (lub stratę) w wyniku działań prowadzonych na wszystkich rachunkach
• W przypadku, gdy klient posiada rachunki papierów wartościowych w różnych firmach inwestycyjnych, w których były przeprowadzane transakcje sprzedaży podlegające obowiązkowi podatkowemu, wówczas otrzyma z każdej firmy PIT8C i powinien dokonać ich łącznego rozliczenia na jednym formularzu PIT38

• Jeżeli PIT8C wykazuje stratę to warto odzwierciedlić to w zeznaniu rocznym PIT38, gdyż przyda się to na wypadek, gdyby w kolejnym roku klient odnotował zysk; wówczas o stratę z lat ubiegłych można obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach, z tym, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

• Klient FORTIS otrzymuje PIT8C wystawiony przez DB Securities S.A. (DB) tj. z firmy inwestycyjnej prowadzącej rachunki papierów wartościowych oraz świadczącej usługi brokerskie na rzecz klientów, którzy zawarli z FORTIS Umowę zarządzania.
• Informacje niezbędne dla dokonania rozliczenia podatku giełdowego zawarte są na 2 stronie PIT8C.
• W części E formularza - w kolumnie b zawarte są dane dotyczące przychodów uzyskanych w 2008 r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych podlegających opodatkowaniu, czyli wskazana jest wartość ogółem sprzedaży wszystkich tych papierów wartościowych, które były nabyte po 1 stycznia 2004 r., od kiedy obowiązuje podatek od zysków kapitałowych, a zostały sprzedane w trakcie 2008 r.
• W części E formularza - w kolumnie c wskazana jest wartość kosztów uzyskania przychodu, co do których DB posiada niezbędne i pełne informacje o sposobie, dacie, cenie nabycia; przez koszty uzyskania rozumie się wartość zakupionych papierów wartościowych (iloczyn ich liczby i ceny za sztukę) oraz wartość prowizji maklerskich z tytułu ich nabycia oraz z tytułu zbycia tych papierów wartościowych oraz opłatę za prowadzenie rachunku inwestycyjnego w DB w 2008 r. Nie są wskazane w PIT 8C koszty poniesione przez Państwa w związku z zarządzaniem portfelem, gdyż koszty te ponoszone są na rzecz FORTIS, który nie ma uprawnienia do wystawiania PIT 8C, ale dokumentuje pobrane co miesiąc opłaty za zarządzanie wystawiając i przekazując Państwu faktury VAT.
• W części E formularza - w kolumnie d wskazana jest wartość dochodu, jeżeli uzyskaliście Państwo dodatni wynik ze zbycia w 2008 r. papierów wartościowych, co ma miejsce, gdy wartość (obrót) sprzedanych papierów wartościowych ogółem była wyższa, niż wartość tych papierów wartościowych w momencie zakupu, a należny podatek do zapłacenia to 19% od wartości dochodu wykazanego w tej kolumnie.
• W części E formularza w kolumnie e wskazana jest wartość straty, w przypadku, gdy uzyskaliście Państwo ujemny wynik ze zbycia papierów wartościowych w 2008 r., co ma miejsce, gdy dla większości przypadków sprzedaży cena sprzedanych papierów wartościowych była niższa lub co najwyżej równa cenie ich nabycia i generalnie koszty uzyskania przychodu były większe niż sam przychód.
• Sekcja F - zawiera dane dotyczące przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i realizacji praw z nich wynikających, w przypadku których DB nie posiada informacji pozwalających na określenie zobowiązania podatkowego.